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Month: July 2015

Adelanto de las medidas fiscales en el RD 9/2015

El pasado jueves 2 de julio, el Presidente del Gobierno, Mariano Rajoy, de forma sorpresiva, en un foro económico en Madrid, comunicó a la opinión pública que iba a entrar en vigor una serie de novedades fiscales beneficios para el contribuyente. No ha sido hasta el pasado sábado 11 de julio cuando el gobierno ha promulgado el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio (en adelante, RDL), de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Tal y como se deprende de la exposición de motivos de dicho RDL, debido a la mejora de las perspectivas macroeconómicas y al aumento de la recaudación, “resulta aconsejable acelerar la implantación de alguna de las medidas de la reforma tributaria, adelantando el calendario inicialmente diseñado, de manera que se incremente la rebaja impositiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2015. El impacto automático de la aprobación de una nueva tarifa del impuesto, a través del sistema de retenciones e ingresos a cuenta, incrementará la liquidez disponible para los contribuyentes a lo largo del segundo semestre de este año, en una cuantía que se estima en mil quinientos millones de euros”.

En relación con el IRPF, la principal medida adoptada para el año 2015 es la aprobación de una nueva escala general estatal aplicable desde 1 de enero de 2015, quedando el tipo marginal mínimo en el 19,5% y el máximo en el 46% (anteriormente, 20% y 47%). Asimismo, desde 1 de enero de 2015, en la escala del ahorro se reducen los tipos marginales de cada tramo en medio punto, situándose en el 19,5%, 21,5% y 23,5%. Dichas escalas, tendrán efectos en la declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2015 (que deberá presentarse en junio de 2016).

Adicionalmente, para anticipar la bajada fiscal, el gobierno ha promulgado unos nuevos porcentajes de retención que permitirán al contribuyente tener mayor renta disponible.

Consecuentemente, se minora en medio punto porcentual el tipo aplicable para el cálculo de las retenciones del trabajo para los rendimientos que se abonen a partir del 12 de julio o, a opción del pagador, a partir del 1 de agosto. El porcentaje de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales en general que se satisfagan a partir del 12 de julio será el 15%, con independencia del nivel de ingresos, y el 7% durante los tres primeros años de inicio de la actividad profesional.

Igualmente, a partir del 12 de julio, el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a las rentas del ahorro y otras rentas sujetas a retención queda fijado en el 19,5% (anteriormente, 20%). Finalmente, en relación con el IS a partir del 12 de julio, el tipo de retención aplicable será del 19,5%.

En AF Advocats, somos expertos asesores en materia fiscal, por lo que ante el gran número de cambios normativos, podemos serle de gran utilidad tanto si es usted persona física como si tiene una sociedad, evitándole sorpresas desagradables con la Agencia Tributaria o ayudándole a optimizar la fiscalidad.

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La estafa de Gowex: Breve reflexión fiscal

Señores, esto es España, no podemos fiarnos de nada ni de nadie. La CNMV no supervisa, BME no supervisa, las casas de análisis no supervisan, el auditor falsea las cuentas en connivencia con un presunto estafador: el “Sr” Jenaro García, adalid de la ética y el buen hacer (nótese la ironía).

Efectuado el lamento preceptivo, conviene que los afectados tomemos decisiones. Desde un punto de vista jurídico, descartaría el plano mercantil y civil, reservándome el penal por aquello del orgullo de ver al “Sr” y presuntamente el resto de consejeros, sentado en el banquillo de los acusados.

Ahora bien, desde el punto de vista tributario, existen algunos mecanismos legales que pueden ayudar a paliar fiscalmente estafa acometida por el “Sr” y sus secuaces.

Efectivamente, si bien las acciones se encuentran suspendidas de cotización (y previsiblemente no vuelvan a cotizar en el medio plazo), cabe la posibilidad de transmitirlas a un tercero generándose la pérdida correspondiente en sede del transmitente. Si las acciones fueron adquiridas en un plazo inferior al año de la transmisión, dicha pérdida será susceptible de compensación en la base general (con el límite del 10% de la base general). Si se han mantenido en el patrimonio del contribuyente más de un año, se compensarán en la base del ahorro. Dicho tratamiento fiscal que sería el que resultaría de aplicación caso de efectuarse la transmisión durante el año 2014. Caso de efectuarse la transmisión durante el ejercicio 2015, atendiendo al tenor literal del anteproyecto que modificará la Ley del IRPF, independientemente del lapso temporal que las acciones hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente, el rendimiento negativo será susceptible de compensación en la base del ahorro.

Con la norma fiscal en la mano y las previsibles modificaciones, conviene plantearse:

¿Vendo en el 2014 en 2015 o espero? ¿tendré suficientes rendimientos de la base del ahorro para compensar la pérdida? ¿podré compensar la pérdida atendiendo a los límites que resulten de aplicación?

En cualquier caso, deben analizarse las circunstancias patrimoniales de cada afectado para estudiar qué tipo de operación resulta más conveniente, atendiendo a la complejidad de la norma (como no podía ser de otro modo en el ordenamiento jurídico tributario patrio), ya que mediante la correcta planificación fiscal de la transmisión de las acciones puede obtenerse un sustancial ahorro fiscal.

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